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浅述营改增代理记账税收筹划

  “营改增”本质上是一次结构性减税,是对非试点工作的一次隐型税收优惠,许多非试点区域的一般纳税人很难一瞬间读懂这种“隐型税收优惠”。因此,针对部分大型企业规划专属税收策划方案,必定成为“营改增”的最大税务效力商场。施行“营改增”税收策划可以检验从以下几方面下手。

  一是纳税人身份选择的税务策划。增值税税负部分转嫁,在税率方面,关于原适用5%营业税税率的效力性企业,如供应研发、规划等效力的企业,试点后一般纳税人适用增值税税率为6%;一同政策为企业预留了选择空间。例如,为应税效力的年应征增值税销售额未超越财务部和国家税务总局规矩规范的小规模纳税人,供应应税效力适用简易计税办法计税,税率为3%。一般纳税人企业在供应效力的进程中发作的购入原材料及试点效力、办公用品、水电费、设备修理等费用在收买环节背负的增值税则可以进行进项抵扣,所以,企业还需求根据自身情况对公司的运营和财务构成进行仔细分析,经过各种办法合理下降税负。

  二是从头规划业务方式,完结增值税税负转嫁的税务策划。“营改增”进程中,由于核算办法的改动,企业需求测算现有业务流程的税负改动,关于某些工作的企业,由于缺少可抵扣的进项税,会有税负增加的风险。为防范风险,企业有必要从头规划业务方式。例如,本来归于营业税纳税人的交通运输企业,适用3%的营业税税率。“营改增”试点发起之后,如被认定为增值税一般纳税人,其适用的税率将变为11%,名义税率增加了8个百分点。如果该企业未充分了解增值税的计算办法且不做任何税务规划,由此增加的税负可能全部由自己来消化,那么其税负将增加不少。反之,如果该企业能借革新之机,和轿车供货商及货运托付方进行谈判,恰当调整收买本钱和运费,使用增值税在各个环节均可以抵扣上一环节构成的进项税这一特色,适度地将增加的税负转嫁出去,那么企业的税负就会得到很好的消减,企业就能享受到增值税革新试点的作用,完结稳步发展。

  再如,企业可以经过定价政策的改动,来应对税改带来的影响,如将增值税税负部分转嫁给下贱企业。一同,如果下贱企业也归于增值税一般纳税人,由于购买试点效力发作的进项增值税可以抵扣,实践收买本钱也会下降,因此两头都可以从中获益。

  三是在业务合同中的税收策划。合同抉择业务进程,也是税务风险的首要载体。合同的涉税审理与管理水平直接影响税负的凹凸。合同内容不同,税负凹凸将不同。在“营改增”后,企业要从头复核现有的业务合同,进行从头的规划和规划。如合同中关于效力价格的判定、扣头办法的运用、差异含税价与不含税价、价外费用办法的选择、结算办法的选择等,都可能对企业全体的税负发作影响。又如,关于部分运营业务性质的描绘,在合同中正确表述享受较低税率的业务方式或者可以享受税收优惠政策的运营行为等,也会对企业的税负以及商业利益发作影响。

  四是流转税优惠政策运用的税务策划。根据营业税和增值税关于税款交纳的办法有很大的不同,税种的改动还影响企业现金的安排和策划。比方税收优惠,营业税优惠一般为直接减税或免税,而增值税的优惠则触及先征后返、免抵退等办法。

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